Наиболее важным аспектом налогообложения партнерства является надлежащее отслеживание счетов капитала партнеров. Все налоговые эксперты должны надлежащим образом раскрывать финансовое положение компании и налогоплательщиков. Понимание различий в отчетности партнерства и LLC имеет решающее значение для налоговых специалистов, которые работают с обеими организациями.
GAAP против 704 B
Разница между GAAP и 704 B заключается в том, что сальдо по GAAP указывают сальдо, соответствующее правилам бухгалтерской комиссии. Счета GAAP обычно также отражают экономическую долю партнера в организации. В то время как балансы 704B отображают баланс капитала партнера в соответствии с принципами федерального подоходного налога и включают прибыли и убытки.
Совет по стандартам финансового учета (FASB) требует использования учета капитала по GAAP. Партнерство, которое еще не зарегистрировано в открытом доступе, не подлежит ОПБУ. С другой стороны, многие партнерства должны поддерживать записи и счета в соответствии с GAAP аудиторами, кредиторами или другими регулирующими органами.
Партнеры участвуют во всех доходах и убытках партнерства, а также в прибылях и убытках, отчислениях и кредитах. Вместо распределения налогооблагаемого дохода. Обычным требованием в соглашениях о партнерстве является одинаковое разделение налогооблагаемой прибыли и убытков. Раздел 704 (b) распределения доходов не равен дивидендам от партнерства.
Таблица сравнения GAAP и 704 B
| Параметры сравнения | GAAP | 704 млрд |
| Индикация баланса | Руководства бухгалтерской комиссии соблюдаются | Показывает баланс партнера в соответствии с принципами федерального подоходного налога |
| Обязанность | GAAP не применяется к партнерствам, которые не торгуются на бирже, но все еще зарегистрированы. | Партнеры имеют равную долю в прибылях и убытках партнерства. |
| необходимость | Многие товарищества обязаны хранить документы. | Им необходимо поровну разделить налогооблагаемую прибыль и убытки. |
| использование | финансовая отчетность, используемая для оценки фирм в инвестиционных целях, единообразна | Это показывает важность распределения партнеров в экономике. |
| Рыночная стоимость | Справедливая рыночная стоимость актива изменяется только при определенных обстоятельствах. | Нет требования определять справедливую рыночную стоимость. |
Что такое GAAP?
Компании придерживаются общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP), чтобы гарантировать единообразие финансовых отчетов, используемых для оценки компаний в инвестиционных целях. Многие компании используют рекомендации GAAP при подготовке финансовых отчетов для инвесторов и других заинтересованных сторон. В отличие от 704 (b), справедливая рыночная стоимость актива корректируется процессами бухгалтерского учета GAAP только при определенных событиях, известных как «бухгалтерские» события.
если новый партнер вступает в партнерский бизнес, нынешние партнеры могут пожелать пересчитать свои бухгалтерские счета капитала и отразить свое участие в оценке активов, имевшей место до того, как новый партнер присоединился к фирме для коммерческих целей.
Метод, используемый для учета инвестиций, зависит от способности инвестора влиять на операционную и финансовую политику объекта инвестиций. За менеджментом остается последнее слово относительно того, соответствует ли положение инвестора в собственности стандартам «существенного влияния» (собственного капитала) или «контроля». Эти подходы не являются необязательными (консолидация).
Например, если основной владелец компании переезжает, финансовые записи GAAP могут отражать FMV. Может произойти транзакция, требующая изменений в учете закупок. Другими словами, это похоже на разд. 704 (b), но правила их изменения для отражения FMV для GAAP и гл.
Что такое 704 B?
книги, подготовленные в соответствии со стандартами GAAP, основаны на концепциях финансового учета. 704 (b) книги, с другой стороны, используются для демонстрации экономической значимости распределения партнеров. Счета операций с капиталом должны управляться в соответствии со стандартами, отличными от GAAP или налогов, как предусмотрено в разделе 704 правил (b).
Вы должны включить FMV в свой счет операций с капиталом в соответствии с разделом 704, если партнер предоставляет дом для вашей партнерской фирмы (b). если собственность рассредоточена, счет движения капитала дистрибьютора должен быть уменьшен на справедливую рыночную стоимость распределенного объекта.
Раздел 704 требует ведения бухгалтерских книг, но точная оценка справедливой рыночной стоимости не требуется. Если стороны не могут прийти к соглашению и сделка является коммерческой сделкой, законы позволяют всем партнерам согласовывать справедливую рыночную стоимость.
Партнер Sec. 704 (b) счет богатства не может быть в минусе, если нет DRO или отрицательная сумма не требуется для возмещения в соответствии с правилом минимального авансового возврата платежа. Влияние учета капитала по GAAP на налоговую базу минимально, и разд. 704 (b) счета движения капитала, обычно используются в качестве отправной точки для этих других счетов на практике.
Основные различия между GAAP и 704 млрд
- При расчете балансов по GAAP соблюдаются стандарты бухгалтерского совета. в то время как баланс 704B отражает баланс капитала партнера в соответствии с правилами федерального подоходного налога.
- Партнерство, которое не торгуется на бирже, но, тем не менее, зарегистрировано, освобождается от GAAP. Что касается партнерских доходов и убытков в 704B, партнеры одинаково заинтересованы в успехе или неудаче друг друга.
- Ведение записей GAAP является обязательным для многих партнерств. В отличие от 704B, где налогооблагаемый доход и убытки должны распределяться поровну, партнерские соглашения часто налагают это требование.
- GAAP используется для обеспечения единообразия финансовой отчетности. В то время как 704 (b) используется, чтобы подчеркнуть важность распределения партнеров.
- Справедливая рыночная стоимость актива может быть изменена только в определенных ситуациях в соответствии с бухгалтерским учетом GAAP. Принимая во внимание, что Раздел 704 не требует определения справедливой рыночной стоимости, но бухгалтерские книги должны вестись (b).
Вывод
На момент ликвидации средства должны быть распределены между партнерами в соответствии с их положительными счетами движения капитала. Вместо налоговых счетов или счетов движения капитала по GAAP они известны как счета движения капитала согласно разделу 704 (b). При использовании GAAP прибыль распределяется между партнерами в соответствии с коэффициентами распределения доходов и убытков.
Нет обязательства включать бухгалтерские книги Раздела 704 (b) в баланс налоговой декларации партнерства, даже если они требуются по налоговому законодательству. Во-вторых, на основе информации, содержащейся в этих публикациях, определяется экономическая сущность сделки. С другой стороны, бухгалтерские книги GAAP должны вестись для выполнения обязательств компании по отчетности и обеспечения последовательности в финансовой информации, предоставляемой акционерам и другим заинтересованным сторонам.
